本文节选：财政部管理会计咨询专家组编写的《管理会计行业调研报告及案例》　

   　一、调研背景 

      此次新冠肺炎疫情的爆发，给全球经济发展造成较大影响，各行 业均面临严峻挑战。在这一背景下，财政部会计司组织管理会计咨询 专家开展行业调研。本调研课题组聚焦交通运输、快递物流行业(以 下简称:交运物流)各个子行业，旨在了解在遇到突发疫情的情况下， 交运物流行业企业运用管理会计工具的情况，总结交运物流企业通过 运用管理会计方法帮助企业度过危机的经验。本次受调研企业以国有 大型企业为主，主要分布在华东、华南以及中西部地区，以货运、客 运为主，分别占比 43%，33%。

　　二、行业基本情况 

      交通运输是国民经济发展的命脉产业，从整体来看，交运物流企业的整体经营状况受到较大冲击。受调研企业中，48%认为疫情对其经营情况的整体影响十分严重，33%认为影响较严重。疫情期间，客源/货源减少，现金流吃紧，偿债压力上升是企业面临的最大困难。 

      海外疫情蔓是导致市场情绪悲观的主要因素，接近八成企业对行业预 期持较为悲观的态度。疫情对企业整体经营的影响，可从业务层面和财务层面具体分析。从业务层面来看，受疫情影响，复工 80%以上的企业占比超七成;

      居民出行意愿低迷、出入境限制政策等因素造成客运量下降的企业占比超九成;进出口贸易下降、物流受阻、大宗商品运输需求下降等因素， 使得货运量下降的企业占比七成。 

      从财务层面来看，绩效、营收下降的企业占比超八成，营收对比 预算目标均有大幅下降;成本下降的企业占六成，多数企业成本下降 不及收入下降的幅度，防疫物资支出、财务费用、管理费用是给予成 本端上升压力的主要因素。与去年同期相比，71%的企业缩减了投资， 49%的企业增加了融资。市场需求下降、刚性支出占比高是现金流趋 紧的主要因素，但近四成企业现金流仍可维持 12 个月以上。 

      考虑到交运物流行业下涉及细分行业众多，其服务类型、资产结 构、竞争程度及业务范围等都有所不同。因此，本次疫情对交运行业 的影响不能一概而论。客运、货运需求整体下滑，且受春节因素影响， 疫情对货运的负面影响整体小于客运。当前货运恢复率达 70%以上， 预计第二季度可全面恢复。国际空运受禁令影响，业务受全球需求下 降持续下跌，预期航空海运在未来较长时间会保持低迷。

　　图 1 新冠肺炎疫情对交运物流业不同子行业的影响分析 

      总体来说，运输需求疲弱、人员出行限制、物流受阻等因素直接导致企业收入骤降;“重资产”特征使得航空、铁路、航运企业由于较 高的固定成本支出而面临现金流趋紧，举步维艰;企业信息化投入不 足，面对疫情等突发状况无法及时支撑决策。

　　三、管理会计应用情况 

      面对疫情影响，企业财务部门需要回答两个核心问题：其一，疫 情给公司经营带来哪些影响，如何统筹规划，提供应急处理的财务方 案;其二，疫情稳定后的业绩增长，如何支持决策层把握需求变化， 抓住恢复增长的时机。因此，能否合理准确运用管理会计工具，帮助 企业管控风险，转危为机成为应对疫情的关键。 

      调研发现，疫情期间，管理会计工具在战略管理、预算管理、成 本管理、营运管理、投融资管理、绩效管理等领域都不同程度发挥了 积极作用，其中，预算管理、成本管理作用显著。

　　(一)加强全方位战略管理，保持企业竞争力。 

      此次新冠肺炎疫情导致出行需求锐减，本应红火的春运形势急转 直下，交运物流行业承受了巨大的经济损失。许多企业重新审视企业 战略，根据受疫情影响的程度评估经营环境，权衡疫情受控期限预测 未来业绩，调整战略目标，实现企业战略响应动态环境。

　　1.铁路运输业：受疫情影响，公众出行呈现出“非必需不动、急 需少动、必须自驾出行”的特点，货物运输呈现“总需求减少、刚性需 求稳定、防疫物资需求大幅增加”的特点。为此，受访的各铁路局， 大力实施“以货补客”，全面落实货运增运增收各项措施，特别是抓好 35 吨敞顶箱运用、氧化铝等物资“公转铁”项目以及电煤“公转铁”项目等重点工作，多措并举实现装车上量。

　　2.航空运输业：为了减少运输量骤减带来的损失，受调研的航空 公司均发布接受政府、企业包机的通知，针对全国各地企业推出复工 包机业务，为企业复工复产提供运力，做好运输保障工作，并实施科 学有效的防控措施。同时，绝大多数航空公司采用了客机改货运来加 大货运航空力量，对于各航司来说，“客改货”不仅能够提高飞机的利 用率，也是新冠肺炎疫情期间维持收入的重要举措。

　　3.水上运输业：由于疫情管控，成品油、原油等货物水路运输量 下降，但是救灾、医疗等防疫物资的运输有较为充分的运力保证。有 受调研企业表示，该企业集中力量保证运力，为防疫物资开辟绿色通 道;主动收缩运力，停航了部分航线和船舶，将有限运力用来提高主 营航线的资源配置，维持高效运转。

　　4.快递物流行业：快递公司积极落实避免快递员与收件人直接接 触，尽可能采用自取自寄、智能快递箱投递等模式来履职最后一公里 配送的要求。有受调研企业表示，疫情期间，组织了专业力量对湖北 省急需的医疗防疫物资优先运输、优先投递。随着湖北疫情防控形势 不断向好，为外省援汉医疗队提供了优先运输、优先投递的免费寄递 服务。同时，一些公司也不断加快发力电商快递，提升网络运营和供 应链管理能力，积极服务群众基本生活需要。

　　(二)完善预算调整机制，发挥资源配置功能。

      经调研发现，预算管理在应对疫情期间发挥了巨大作用。在疫情 期间，需要对环境进行研判，对可能发生的重大突发事项做出应对预案;需要加强预算分析与控制，强化预算执行保障机制;需要提高预算编制水平，加强预算分解和滚动预算编制。 

      有的受调研企业根据疫情影响情况调整预算，制定该企业二季度 阶段性目标;有的企业严格预算考核，关紧水龙头;有的受调研企业 表示，该企业由财务部门牵头进行了深入的全面预算管理，深入到企 业最小的预算管理控制单元—车间班组，对预算单位按季度、按月进 行管控，严格控制各级支出，并进行考核，对未达标情况进行追责。真正做到“以收定支，量入为出，分级下达，动态调整，先有预算， 后有支出”。

　　(三)推进降本增效，实现成本精细化管理。 

      调研结果显示，在降低成本的举措中，90%企业采取了压缩非法 定、非必要的成本费用支出;67%的企业选择压缩财务成本、冻结新 增投资计划;仅有不到三成的受调研企业选择降低员工工资。

　　1.铁路运输业：根据相关数据预测，2020 年上半年国铁集团客运 收入或将下降三成左右。为此，国铁集团要求严格控制支出，节支降 耗，确定了节支降耗清单，包含 25 个大类、36 个项目、800 多条措 施。例如，某铁路局确定了 400 亿左右的节支降耗的控制规模，该企 业表示，要过“紧日子”，要在争取地方政府补贴基础上，压缩客货运 部门成本支出;要在确保疫情防控、安全生产、民生改善等必要投入 基础上，能减则减、能压则压;要当“铁公鸡”，不该花的钱“一毛不 拔”，严控能源消耗。

　　2.航空运输业【声明】物流产品网转载本文目的在于传递信息，并不代表赞同其观点或对真实性负责，物流产品网倡导尊重与保护知识产权。如发现文章存在版权问题，烦请联系小编电话：010-82387008，我们将及时进行处理。